稅務(wù)是國家經(jīng)濟收入的主要來源，嚴格清查稅務(wù)工作，從源頭杜絕腐。那稅收調(diào)查報告有哪些呢?以下是學習啦小編為大家收集整理的稅收調(diào)查報告，僅供參考，歡迎閱讀參考!希望能夠幫助到您。
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省國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處：
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我局通過加強領(lǐng)導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20__年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20__收資料調(diào)查工作。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：
一、20__年稅收資料調(diào)查基本情況
20__年，我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
(一)調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
二、調(diào)查工作具體實施方法
1.領(lǐng)導重視，部門配合
稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務(wù)的一項重要的基礎(chǔ)工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學化的重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領(lǐng)導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調(diào)查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關(guān)人員認真學習《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好全省20__年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領(lǐng)導要求大家提高對稅收資料調(diào)查工作重要性的認識，進一步統(tǒng)一思想，明確稅收調(diào)查工作的目的和要求，按時按質(zhì)按量完成上級交給的任務(wù)。為了加強領(lǐng)導，我局成立了稅收資料調(diào)查工作領(lǐng)導小組，分管局領(lǐng)導任組長，還制定有關(guān)實施方案，由收入核算科負責具體實施，各有關(guān)部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報工作。領(lǐng)導的重視支持和有關(guān)部門的密切配合，為我局20__收資料調(diào)查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織，措施得力
稅收資料調(diào)查工作業(yè)務(wù)性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關(guān)系復雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務(wù)重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯誤，影響調(diào)查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對企業(yè)的培訓力度。全省稅收資料調(diào)查工作會議結(jié)束后，我局及時舉辦20__年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓班。納稅人法人代表、企業(yè)會計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓。會議認真總結(jié)了稅收資料調(diào)查工作情況，對20__收資料調(diào)查網(wǎng)上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就20__查表中發(fā)生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導。會上我們重點加強對企業(yè)會計人員計算機操作技能的培訓，指導企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)并進行審核，向稅務(wù)機關(guān)報送資料。
通過輔導培訓，使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程，為按時完成調(diào)查任務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。
3.稅企合作，成效顯著
20__年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學習，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
4.加強聯(lián)系，密切溝通
20__年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數(shù)據(jù)采集的準確性，我們加強了同地方稅務(wù)部門的聯(lián)系，對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營營業(yè)稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復調(diào)查。此外，我們還根據(jù)地方稅務(wù)部門提供的資源稅信息，對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現(xiàn)象的發(fā)生。
5.強化審核，確保提高
對稅收資料調(diào)查這項基礎(chǔ)性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務(wù)進行層層分解，使之具體落實到人，做到責任明確。在審核過程中，對于出現(xiàn)的問題如邏輯性明顯不合理，有關(guān)指標的漏填，我們都及時與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時也不盲從計算機的審核結(jié)果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營實際，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
三、調(diào)查工作效果顯著
與相比，20__年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進一步的提高，主要表現(xiàn)在：
1.參加調(diào)查的納稅人在數(shù)量上又有所增長。20__年的稅收資料調(diào)查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調(diào)查，還對外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進行了抽查，調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長5.7%。
2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來的生產(chǎn)經(jīng)營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過，填報質(zhì)量比上年有很大的提高。
3.數(shù)據(jù)指標采集比較完整。這次調(diào)查工作，由于我們事前認真做好企業(yè)財會人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分項目指標，進行了重點講解，使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應填未填項目明顯減少。
4.全面推行網(wǎng)上申報系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，既減少了納稅人和稅務(wù)部門工作量，又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。
四、存在不足
盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作，調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。
1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實現(xiàn)信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運用有關(guān)功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質(zhì)報表，再錄入電腦，對出現(xiàn)問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內(nèi)填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現(xiàn)象的發(fā)生。
2.有些企業(yè)過分依賴審核功能，不是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況填報，而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關(guān)系相符，數(shù)據(jù)完整，但與實際經(jīng)營情況相去甚遠，不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全貌。
五、相關(guān)建議
1.進一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設(shè)。在20__年稅收資料調(diào)查軟件的使用過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：一是系統(tǒng)設(shè)置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善;二是網(wǎng)報系統(tǒng)相關(guān)的審核公式應當進行調(diào)整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設(shè)稅”，企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯誤，造成了大量的重復錯誤。
2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進一步優(yōu)化。由于以前年度調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個體戶，小規(guī)模企業(yè)和個體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限，會使整個稅收調(diào)查結(jié)果的科學性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優(yōu)化調(diào)查范圍，提高調(diào)查企業(yè)的代表性，使調(diào)查結(jié)果更加準確，更加可靠。
2019年稅收調(diào)查報告范文(二)
省國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處：
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我局通過加強領(lǐng)導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20__年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20__收資料調(diào)查工作。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：
一、20__年稅收資料調(diào)查基本情況
20__年，我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
(一)調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
二、調(diào)查工作具體實施方法
1.領(lǐng)導重視，部門配合
稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務(wù)的一項重要的基礎(chǔ)工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學化的重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領(lǐng)導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調(diào)查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關(guān)人員認真學習《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好全省20__年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領(lǐng)導要求大家提高對稅收資料調(diào)查工作重要性的認識，進一步統(tǒng)一思想，明確稅收調(diào)查工作的目的和要求，按時按質(zhì)按量完成上級交給的任務(wù)。為了加強領(lǐng)導，我局成立了稅收資料調(diào)查工作領(lǐng)導小組，分管局領(lǐng)導任組長，還制定有關(guān)實施方案，由收入核算科負責具體實施，各有關(guān)部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報工作。領(lǐng)導的重視支持和有關(guān)部門的密切配合，為我局20__收資料調(diào)查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織，措施得力
稅收資料調(diào)查工作業(yè)務(wù)性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關(guān)系復雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務(wù)重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯誤，影響調(diào)查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對企業(yè)的培訓力度。全省稅收資料調(diào)查工作會議結(jié)束后，我局及時舉辦20__年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓班。納稅人法人代表、企業(yè)會計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓。會議認真總結(jié)了稅收資料調(diào)查工作情況，對20__收資料調(diào)查網(wǎng)上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就20__查表中發(fā)生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導。會上我們重點加強對企業(yè)會計人員計算機操作技能的培訓，指導企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)并進行審核，向稅務(wù)機關(guān)報送資料。通過輔導培訓，使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程，為按時完成調(diào)查任務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。
3.稅企合作，成效顯著
20__年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學習，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
4.加強聯(lián)系，密切溝通
20__年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數(shù)據(jù)采集的準確性，我們加強了同地方稅務(wù)部門的聯(lián)系，對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營營業(yè)稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復調(diào)查。此外，我們還根據(jù)地方稅務(wù)部門提供的資源稅信息，對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現(xiàn)象的發(fā)生。
5.強化審核，確保提高
對稅收資料調(diào)查這項基礎(chǔ)性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務(wù)進行層層分解，使之具體落實到人，做到責任明確。在審核過程中，對于出現(xiàn)的問題如邏輯性明顯不合理，有關(guān)指標的漏填，我們都及時與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時也不盲從計算機的審核結(jié)果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營實際，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
三、調(diào)查工作效果顯著
與相比，20__年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進一步的提高，主要表現(xiàn)在：
1.參加調(diào)查的納稅人在數(shù)量上又有所增長。20__年的稅收資料調(diào)查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調(diào)查，還對外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進行了抽查，調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長5.7%。
2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來的生產(chǎn)經(jīng)營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過，填報質(zhì)量比上年有很大的提高。
3.數(shù)據(jù)指標采集比較完整。這次調(diào)查工作，由于我們事前認真做好企業(yè)財會人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分項目指標，進行了重點講解，使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應填未填項目明顯減少。
4.全面推行網(wǎng)上申報系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，既減少了納稅人和稅務(wù)部門工作量，又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。
四、存在不足
盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作，調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。
1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實現(xiàn)信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運用有關(guān)功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質(zhì)報表，再錄入電腦，對出現(xiàn)問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內(nèi)填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現(xiàn)象的發(fā)生。
2.有些企業(yè)過分依賴審核功能，不是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況填報，而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關(guān)系相符，數(shù)據(jù)完整，但與實際經(jīng)營情況相去甚遠，不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全貌。
五、相關(guān)建議
1.進一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設(shè)。在20__年稅收資料調(diào)查軟件的使用過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：一是系統(tǒng)設(shè)置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善;二是網(wǎng)報系統(tǒng)相關(guān)的審核公式應當進行調(diào)整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設(shè)稅”，企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯誤，造成了大量的重復錯誤。
2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進一步優(yōu)化。由于以前年度調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個體戶，小規(guī)模企業(yè)和個體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限,會使整個稅收調(diào)查結(jié)果的科學性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優(yōu)化調(diào)查范圍，提高調(diào)查企業(yè)的代表性，使調(diào)查結(jié)果更加準確，更加可靠。
2019年稅收調(diào)查報告范文(三)
省局：
根據(jù)省局轉(zhuǎn)發(fā)國家地方稅司《關(guān)于開展資源稅稅目稅負情況調(diào)查的通知》(地便函[20__]55號)文件精神，我局領(lǐng)導對此項工作非常重視，要求各單位組織專人進行全面調(diào)查，提供翔實的數(shù)據(jù)，現(xiàn)就有關(guān)情況報告如下：
一、基本情況
目前我國資源稅率過低，扭曲了市場價格，不利于資源開采和利用效率，有礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大資源稅稅目稅負。我市共調(diào)查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務(wù)局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于資源的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應求，價格也由x年的182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由x月1日之前的0.4元/噸調(diào)至現(xiàn)在的 2.8元/噸，x資源稅191.64萬元，x納資源稅444.51萬元，20__年上半后納資源稅238.98萬元，資源稅實際稅負率平均在1.1%左右。
鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢;其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石;另一戶企業(yè)儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農(nóng)民挖掘點鐵礦石送到企業(yè)進行生產(chǎn)。我市的鐵礦資源并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調(diào)查情況如下：鐵礦石x年x0年平均品位分別為61%、56%、51%;產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸;銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸;單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元;單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元;單位產(chǎn)品銷售利潤分別為：43元、55.2元、-28.29元;銷售利潤率分別為：21%、9%、-3%。為保護國家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)資源，建議國家提高礦產(chǎn)品資源稅稅率。
膨潤土資源稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢;我市各家膨潤土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢(由于膨潤土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響)，銷路較窄。資源稅實際稅負率平均在3%左右。
二、存在的征管問題
資源稅對經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調(diào)節(jié)機制，比如累進稅制的資源稅。二是相機抉擇，如在經(jīng)濟高漲時期，資源需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設(shè)置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩(wěn)定。資源稅可以調(diào)節(jié)資源級差收入，使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理。
1、征管力量不足。資源稅涉及較多個體、私營及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區(qū)，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務(wù)人員對納稅戶的營業(yè)額進行深入調(diào)查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現(xiàn)對應稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。
2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現(xiàn)在對國有資源有償開采，應依法納稅的觀念不強，以及財務(wù)核算不健全甚至根本不建賬。
2019年稅收調(diào)查報告范文(四)
一、主要調(diào)研內(nèi)容
(一)根據(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《20__深化征管主題活動及作風建設(shè)活動督導調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求;
(二)了解個體工商戶核定定額程序(電腦定稅)、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的情況;
(三)調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應注意的問題(如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進行測算定額)。
重點內(nèi)容：(1)了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式;縣局對收購發(fā)票的控管措施;到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購途徑、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。(2)到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料-農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料-農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當產(chǎn)量(取得期初在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額)
(四)縣局數(shù)據(jù)分析應用工作開展情況;
(五)災區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況;
(六)災區(qū)受災企業(yè)、恢復情況、稅源情況;
(七)小規(guī)模企業(yè)零(小額)申報的原因;
(八)征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況;
(九)《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。”
(十)稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位。縣局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果;
(十一)納稅人銀行賬號報告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況。《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知》(國稅發(fā)〔x〕104號)(x月13日)：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機關(guān)報告。”
(十二)增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況;
(十三)增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況;
(十四)地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況;
(十五)基層稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅管理情況;
(十六)增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查;
二、調(diào)查研究方式
本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進行。
三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題
本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風險隱患。
(一)征收管理類問題
1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：
(1)企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料;
(2)審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務(wù)機關(guān)簽注意見的情形;
(3)調(diào)查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規(guī)定到企業(yè)實地調(diào)查核實，沒有形成調(diào)查核實報告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實報告;
(4)對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進一步的關(guān)聯(lián)審查等。
(5)未對金融機構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。
2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶(包括達起征點和未達起征點)無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問題;加油站納稅申報資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》等;
3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題;
4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標準。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。
5.數(shù)據(jù)分析應用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預警機制;
6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開戶賬號的問題;
7.普遍存在銀行或其他金融機構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問題。
(二)流轉(zhuǎn)稅管理類問題
1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實性難以核實，稅務(wù)機關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大;
2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實施機關(guān)對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現(xiàn)象：
3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復征稅的情形;
4.地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。
(三)企業(yè)所得稅管理類問題
1.管理粗放
(1)季度申報和年度申報方面。季度申報多體現(xiàn)在企業(yè)未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節(jié)，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現(xiàn)錯誤的申報表進行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行納稅調(diào)整的情況很少。
(2)政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時宣傳政策(形成調(diào)查日志)、匯算清繳時進行相應的政策提示。
2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學習的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓和在崗培訓未有效開展。
3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問題：
(1)個別財產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實報告;
(2)已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進行審批，并下正式文件予以批復;
(3)未建立重大涉稅事項(如減免稅、財產(chǎn)損失審批)集體審議制度，程序上不健全;
(4)部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。
(四)干部隊伍素質(zhì)類問題
縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學習積極性不高，工作責任心和服務(wù)意識不強，稅收執(zhí)法風險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。
四、工作建議
針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：
(一)結(jié)合我州實際，突出重點稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導，擇重點農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進行專項評估、重點剖析。核心和重點是采取措施進一步規(guī)范和強化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過強化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點和線索。
(二)各縣局要嚴格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報批的緩繳稅款資料進行逐戶資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風險意識、責任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳稅款的調(diào)查核實工作，及時形成調(diào)查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復印件。
(三)各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個體雙定戶(包括未達起征點戶)嚴格履行定額執(zhí)行期匯總申報義務(wù)，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報的審查、催報工作，個體雙定戶納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生;
(四)在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標準;
(五)規(guī)范稅收日常征管活動。包括：
1.清理、自查和補正填寫不規(guī)范、報送不齊全的納稅申報資料;
2.要求各縣局要責令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告;
3. 各縣局要就稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號政策對轄區(qū)內(nèi)的銀行或其他金融機構(gòu)進行一次普遍宣傳和政策執(zhí)行的清查，未執(zhí)行的根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責令限期改正，并給予相應處理;
(六)強調(diào)各縣局必須嚴格遵循增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可程序。通過自查，對未嚴格遵循行政許可。
2019年稅收調(diào)查報告范文(五)
為了解掌握物流企業(yè)稅收試點效果和存在問題，進一步完善有利于物流企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收政策，中國物流與采購聯(lián)合會受全國現(xiàn)代物流工作部際聯(lián)席會議的委托，承擔了《我國現(xiàn)代物流業(yè)稅收管理研究》課題。為此，中國物流與采購聯(lián)合會和國家發(fā)展改革委經(jīng)濟運行局開展了物流稅收試點企業(yè)問卷調(diào)查，共收回有效調(diào)查問卷33份，并于20__年6月22日在北京召開了“部分物流稅收試點企業(yè)座談會”，44家物流稅收試點企業(yè)的負責人和財務(wù)主管參加了會議。
五大問題需要明確
“所屬企業(yè)”的認定問題。按文件規(guī)定“納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”的概念，但對“所屬企業(yè)”沒有明確界定，許多試點企業(yè)的分支機構(gòu)和控股機構(gòu)因此不能全面享受試點政策。如，上海佳吉快運有限公司在全國設(shè)立了1100多個經(jīng)營網(wǎng)點，擁有自備車輛1000多臺，并利用2000多臺合同車輛和外雇車輛，年營業(yè)額達18.6億元，但仍有22%的獨立核算分公司享受不到國家賦予總公司的試點政策。
“倉儲費”的界定問題。按規(guī)定:“試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。”但沒有對什么是“倉儲業(yè)務(wù)”和“倉儲費”明確界定，如倉庫的租賃費用和營運、管理、維護費用，在倉儲環(huán)節(jié)完成的裝卸、搬運、分拆、加工、包裝、信息服務(wù)等。由于對此缺乏明確界定，各地在執(zhí)行中不易掌握。
關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題。文件規(guī)定:“營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的合法有效憑證”。現(xiàn)在的問題是，我國公路運輸總量中大部分為個體運輸車輛，組織化程度低，流動性大，不能夠方便地取得合法有效憑證，而又確實是公路貨運市場的“主力軍”。試點企業(yè)因憑證缺乏，無法實行營業(yè)額減除項目的確定，使試點的效果大打折扣。個體司機開展運輸業(yè)務(wù)開票難的問題是目前全國比較普遍的問題，由于缺乏監(jiān)管體系與便捷方便的代開票服務(wù)，導致“賣發(fā)票、假發(fā)票”現(xiàn)象突出。一方面國家稅款流失嚴重，另一方面誠信守法的企業(yè)享受不到應有政策。
貨代業(yè)務(wù)減除的問題。有企業(yè)反映，貨代代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用，目前還不能列入營業(yè)額減除項目。還有部分物流企業(yè)提出了自有鐵路專用線的運營收入不能夠開具運輸業(yè)發(fā)票的問題。
伴隨營業(yè)稅發(fā)生的附帶稅種的減除問題。部分企業(yè)提出當運輸業(yè)發(fā)票采用差額納稅后，附加的印花稅、防洪基金、副食品價格調(diào)整基金等仍然按全額納稅。
稅收監(jiān)管突出的問題
自開票納稅人的管理思路已經(jīng)不適應我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的實際情況。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，自開票納稅資格的認定，必須具有自備車輛，只有自備車輛運輸?shù)呢浳锪坎拍荛_具普通運輸發(fā)票，有的地方還規(guī)定了每輛車的額度限制和屬地限制。而整合社會資源，提供一體化的物流服務(wù)，不僅是物流企業(yè)的核心競爭力所在和現(xiàn)代物流業(yè)創(chuàng)造社會價值的基本模式，也是解決我國大部分公路運輸車輛個體化現(xiàn)象稅收監(jiān)管困難的有效途徑。如果再延續(xù)這種硬性要求企業(yè)自備車輛的傳統(tǒng)思維，將會削弱我國物流企業(yè)的核心競爭力，阻礙現(xiàn)代物流業(yè)在我國的發(fā)展。
物流服務(wù)業(yè)務(wù)稅負較重，稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。物流屬于充分競爭的勞動密集型微利行業(yè)，全行業(yè)平均利潤率在3-5%之間，目前的稅負顯然偏高。而且各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。在開展運輸業(yè)務(wù)時開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，繳納3%的營業(yè)稅，并允許抵扣工商企業(yè)增值稅進項，而倉儲、裝卸、配送等業(yè)務(wù)只能開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納5%的營業(yè)稅，還沒有納入工商企業(yè)增值稅進項抵扣范圍。根據(jù)第三次全國經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲業(yè)務(wù)利潤率僅為2.6%，不僅低于全行業(yè)平均水平，更低于道路運輸業(yè)的盈利水平。倉儲業(yè)是更加需要政策扶持和引導的行業(yè)，而倉儲業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，反而高于運輸業(yè)。同時，現(xiàn)代物流一體化的要求逐步提高，一些綜合性物流業(yè)務(wù)和供應鏈服務(wù)已經(jīng)很難簡單地區(qū)分運輸部分和倉儲部分，在物流收入核算上也逐步向物流費用總包、銷售比例核算的模式發(fā)展。這樣人為劃分，不僅給物流企業(yè)財務(wù)管理與核算帶來了一定困難，也不利于稅務(wù)部門征收管理。
物流業(yè)務(wù)發(fā)票種類繁多，不易監(jiān)管。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國目前物流業(yè)使用發(fā)票有普通運輸業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)性收費發(fā)票3大類，共20余種。這些發(fā)票都有不同的使用范圍、標準和要求，繁雜的發(fā)票種類帶來了多方面的負面影響:一是物流企業(yè)財務(wù)管理復雜，管理成本高，限制了業(yè)務(wù)集成和網(wǎng)絡(luò)擴展;二是稅務(wù)部門拉長了管控鏈條，增加了監(jiān)管的難度，降低了征收執(zhí)法的效果;三是物流企業(yè)所服務(wù)的生產(chǎn)型企業(yè)無法精確估算綜合物流成本，影響企業(yè)產(chǎn)品成本分析和市場決策;四是束縛了守法企業(yè)的手腳，給不法企業(yè)留下可乘之機，不利于形成誠信守法的社會環(huán)境。
物流業(yè)稅收政策與建議
稅收政策是關(guān)系物流業(yè)發(fā)展的重要制度因素。結(jié)合我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的需要和物流稅收試點中出現(xiàn)的普遍問題，提出以下關(guān)于深化物流業(yè)稅收改革的政策建議:
建議一:明確現(xiàn)有試點政策，研究解決執(zhí)行中遇到的具體問題
第一，明確試點企業(yè)“所屬企業(yè)”的范圍。建議把“試點企業(yè)所屬企業(yè)”界定為試點企業(yè)的分公司、全資子公司、控股子公司和相對控股的參股公司。這些“所屬企業(yè)”不論是否具有自開票納稅人的資格，均可以享受試點企業(yè)總部的相關(guān)政策。
第二，界定試點企業(yè)“倉儲業(yè)務(wù)”差額納稅的內(nèi)涵。建議用“庫存分撥管理”的現(xiàn)代物流管理范疇進行解釋，將現(xiàn)代物流企業(yè)在“庫存分撥管理”業(yè)務(wù)中的倉庫租賃費用、營運、管理、維護費用，在庫存分撥管理環(huán)節(jié)完成的裝卸、盤點、搬運、分揀、加工、包裝、信息服務(wù)等費用解釋為試點政策“倉儲業(yè)務(wù)”的內(nèi)涵，并以此來解釋(國稅發(fā)[20__]208號)文關(guān)于“倉儲業(yè)務(wù)”及“倉儲費”的含義。
第三，放寬“自開票納稅人”資格的限制。現(xiàn)階段首先放開自開票納稅人擁有車輛車籍登記的地域限制，不論車輛在何地注冊，都可以認定為自有車輛;放開集團型企業(yè)各分支機構(gòu)的限制，對一家集團型企業(yè)可以考核其總的車輛數(shù)量，但不要求每一個分支機構(gòu)必備車輛;放寬單車貨物量的限制，對其實際從事的物流配送服務(wù)與運輸服務(wù)部分在一定范圍內(nèi)允許開具運輸業(yè)發(fā)票。
第四，承認貨代代開票納稅人及“聯(lián)運業(yè)務(wù)”的營業(yè)額減除項目。貨代代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用，允許列入營業(yè)額減除項目。如納稅人從事聯(lián)運、分運、物流業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的全部運費及其他價外收費減去付給其他運輸合作方運費(物流勞務(wù)費用)后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。
第五，解決伴隨營業(yè)稅發(fā)生的附帶稅種的減除問題。當運輸業(yè)發(fā)票采用差額納稅時，允許附加的印花稅、防洪基金、副食品價格調(diào)節(jié)基金等實行同等的差額納稅。
建議二:通過多種方式，擴大試點范圍，減少行政審批和自由裁量權(quán)
第一，從行業(yè)入手，擴大試點。建議在目前已有明確界定的倉儲行業(yè)全面實行營業(yè)稅差額納稅政策，順應制造、交通、倉儲等行業(yè)供應鏈一體化協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。進一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。在此基礎(chǔ)上，對已經(jīng)相對成熟的汽車物流、醫(yī)藥物流、家電物流等推開全行業(yè)試點。
第二，從區(qū)域入手，擴大試點。建議選擇物流業(yè)發(fā)展相對成熟，監(jiān)管制度比較健全的深圳特區(qū)、上海浦東新區(qū)、天津濱海新區(qū)和大連大窯灣保稅港區(qū)等地，進行區(qū)域性試點。利用成都、重慶城鄉(xiāng)一體化綜合改革試驗區(qū)的機會，研究中西部和農(nóng)村物流業(yè)的稅收扶持政策。
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